自考《基礎會計學》往年真題解析

1、根據土地增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于土地增值稅納稅人的是( )。

A.承租商鋪的張某

B.出讓國有土地使用權的某市政府

C.接受房屋捐贈的某學校

D.轉讓廠房的某企業

答案：D

解析：(1)選項 A：房地產的出租，不屬于土地增值稅的征稅范圍;(2)選項 B：出讓國有土地使用權，不征收土地增值稅;(3)選項 C：受贈人不是土地增值稅的納稅人。

2、2017 年 6 月甲公司銷售自行開發的房地產項目，取得不含增值稅銷售收入 10 000 萬元，準予從房地產轉讓收入中減除的扣除項目金額 6 000萬元，且增值額超過扣除項目金額 50%、未超過扣除項目金額 100%的部分，稅率為 40%，速算扣除系數為 5%，計算甲公司該筆業務應繳納土地增值稅稅額的下列計算公式中，正確的是( )。(2018 年)

A. (10 000-6 000)×40%+6 000×5%=1 900(萬元)

B. 10 000 × 40% = 4 000(萬元)

C. (10 000-6 000)×40%-6 000×5%=1 300(萬元)

D. 10 000 × 40%-6 000× 5% = 3 700(萬元)

答案：C

3、甲公司開發一項房地產項目，取得土地使用權支付的金額為 1 000萬元，發生開發成本 6 000 萬元，發生開發費用 2 000 萬元，其中利息支出 900萬元無法提供金融機構貸款利息證明。已知，當地房地產開發費用的計算扣除比例為 10%。甲公司計算繳納土地增值稅時，可以扣除的房地產開發費用為( )萬元。

A.2 000-900=1100

B.6 000×10%=600

C.2 000×10%=200

D.(1 000+6 000)×10%=700

答案：D

解析：財務費用中的利息支出，凡不能按轉讓房地產項目計算分攤或不能提供金融機構證明的，允許扣除的房地產開發費用=(取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本)×所在省、自治區、直轄市人民政府規定的扣除比例;因此，甲公司可以扣除的房地產開發費用=(1 000+6 000)×10%=700(萬元)。

4、單選題：根據土地增值稅法律制度的規定，下列各項中，免征土地增值稅的是( )。(2017 年)

A.由一方出地，另一方出資金，企業雙方合作建房，建成后轉讓的房地產

B.因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，企業自行轉讓原房地產

C.企業之間交換房地產

D.企業以房地產抵債而發生權屬轉移的房地產

答案：B

解析：因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，比照本規定免征土地增值稅。

5、根據土地增值稅法律制度的規定，下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的有()。

A.直接轉讓土地使用權的

B.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的

C.房地產開發項目全部竣工并完成銷售的

D.取得房地產銷售(預售)許可證滿 2 年尚未銷售完畢的

答案：ABC

解析：本題考核土地增值稅的清算。對于取得房地產銷售(預售)許可證滿 2 年尚未銷售完畢的，不用進行土地增值稅的清算。取得房地產銷售(預售)許可證滿 3 年尚未銷售完畢的，稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。

6、根據資源稅法律制度的規定，下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的有( )。

A.花崗巖

B.人造石油

C.海鹽

D.煤成(層)氣

答案：ACD

解析:按照現行資源稅征稅范圍規定，人造石油不屬于資源稅征稅范圍，不征收資源稅，而花崗巖、海鹽和煤成(層)氣均屬于資源稅征收范圍。

7、根據資源稅法律制度的規定，下列單位和個人的生產經營行為應繳納資源稅的有( )。

A.冶煉企業進口鐵礦石

B.個體經營者開采煤礦

C.國有企業開采石油

D.中外合作開采天然氣

答案：BCD

解析：根據資源稅納稅人的規定，在我國領域和管轄的其他海域開發應稅礦產品的單位和個人征收資源稅，進口資源產品不征收資源稅。

8、某銅礦 2020 年 10 月銷售銅礦石原礦收取價款合計 600 萬元，其中從坑口到車站的運輸費用 20 萬元，隨運銷產生的裝卸、倉儲費用 10 萬元，均取得增值稅發票。已知：該礦山銅礦石原礦適用的資源稅稅率為 6%。計算該銅礦 10 月份應納資源稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.600 × 6% = 36(萬元)

B.(600 – 20)× 6% = 34.8(萬元)

C.(600 – 20 – 10)× 6% = 34.2(萬元)

D.(600 – 10)× 6% = 35.4(萬元)

答案： C

解析：因為銅礦征稅對象為原礦或選礦，本題計稅依據應為原礦銷售額，減除運輸費用和裝卸、倉儲費用。

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